• Közérdekű adatok
  • Sajtószoba
  • Ügyfélszolgálatok
  • Igazgatóságok
  • Kapcsolat
  • Magánszemélyek
    • Adószámmal nem rendelkező
    • Adószámmal rendelkező nem áfaalany
    • Adószámmal rendelkező, áfafizetésre nem kötelezett
    • Áfafizetésre kötelezett
  • Egyéni vállalkozók
    • Áfafizetésre nem kötelezett
    • Áfafizetésre kötelezett
    • Áfaalany
    • Egyéni vállalkozók nyilvántartása
  • Társaságok
    • Áfafizetésre nem kötelezett
    • Áfafizetésre kötelezett
    • Kivaalany
    • Non-profit
  • Kiemelt adózók
  • Adó
    • Adószámla
    • Adózás rendje
    • Adózási kérdés
    • Általános forgalmi adó
    • Egyéb kötelezettség és költségvetési támogatás
    • Egyszerűsített vállalkozói adó
    • Energiaadó
    • Illetékek
    • Jövedéki adó
      • EMCS
      • Jogszabályok
      • Tájékoztatók, információk
        • Dohánygyártmányok kiskereskedelmi eladási ára
        • Brent napi jegyzési adatok alapján meghatározott átlagár
        • Jövedéki adó fajtakódok és Jöt. szerinti jogcímkódok
        • Engedélyes, illetve nyilvántartásba vett jövedéki alanyok
        • Dohánygyártmány nyomonkövetési azonosító kibocsátójának adatai
        • Tájékoztatók
      • Trafiktörvény
        • Közérdekű információk
        • Érdeklődőknek
    • Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata)
    • Kisvállalati adó (kiva)
    • Különadó
    • Megállapodások, egyezségek
    • Népegészségügyi termékadó
    • Regisztrációs adó
    • Személyi jövedelemadó
    • Szociális hozzájárulási adó
    • Társadalombiztosítás
    • Társasági adó
    • Távközlési adó
    • Egyéb
    • Hagyományos pénztárgépek, taxaméterek
    • Online pénztárgépek friss
    • Online pénztárgépek
      • Üzemeltetők
      • Szervizek, műszerészek
      • Gyártók, forgalmazók
  • Vám
    • Váminformációk
      • AEO (engedélyezett gazdálkodó)
      • ATA eljárások
      • Áruosztályozás
        • EBTI3
        • Áruosztályozáshoz szükséges adatbázisok
        • Kombinált Nómenklatúra
        • Tájékoztatók/ Hirdetmények
        • Tarifális vonatkozású Országos Parancsnoki tájékoztatók/NAV elnökének tájékoztatói
      • Behozatal
      • Beléptetés
      • Egységes vámokmány kitöltési útmutatója
      • EORI-szám
      • Gazdasági vámeljárások
      • Kiléptetés
        • Kiléptetés
      • Kivitel
      • Nem kereskedelmi forgalom
      • Származás
      • Szellemi tulajdonjogok védelme
      • Vámérték
      • Vámfizetés
      • Vámudvarok
      • Egyéb
    • E-kereskedelem
    • BREXIT információk
    • Határforgalom
    • Környezetvédelmi termékdíj
    • Felderítési eredmények
    • Fémkereskedelem
      • Hulladékgazdálkodás
      • Ld- Fémkereskedelem
      • Hírek
      • Jogszabályok
      • Segédletek
      • Engedélyesek frissített listája
      • Eltulajdonított tárgyak
      • Piaci érték
    • Külföldi gépjárművek gépjármű adója
    • Végrehajtás - Árverés
    • Egyéb
  • Bűnügy
    • Szervezet
    • Elérhetőségek
    • Bűncselekmények
    • Eredményeink
  • Pénzmosás
    • Nemzeti Kockázatelemzés
      • Ld - Nemzeti Kockázatelemzés
    • A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni intézményrendszer
    • Pénzmosás és Terrorizmusfinanszírozás Elleni Iroda
    • Bejelentés
    • Elemző-értékelő tevékenység
    • Pmt. és Kit. szerinti elektronikus bejelentés
    • Pmt. és Kit. szerinti kijelölt személyre vonatkozó tájékoztatás
    • Éves jelentések, féléves tájékoztatók
    • A terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem
    • Pénzügyi és vagyoni korlátozó intézkedések
    • Felügyeleti tevékenység
      • Tájékoztatók
      • Típusszabályzatok
      • Határozatok közzététele
    • Hasznos linkek, dokumentumok
    • Jogforrások
      • Nemzeti Jogforrások
      • Nemzetközi jogforrások
  • OLAF
    • Bemutatkozás
    • OLAF Koordinációs Iroda
    • Szakértői tevékenység
    • Szabályozási háttér
    • Dokumentumtár
      • Ld - Dokumentumtár
    • Hasznos linkek
    • Elérhetőségek
    • Hírek
  • KEKI
    • Vezetők
    • Alaptevékenység, feladat
    • ÁBPE képzések
    • Pénzügyőr Zenekar
      • Bemutatkozás
      • Karmesterek
      • Zenekari formációk
      • Koncertkalendárium
      • Kiadványok
      • Elérhetőség
    • Pénzügyőr- és Adózástörténeti Múzeum
      • Múzeumtörténet
      • Schiffer-villa
      • Információ
      • Eseménynaptár
      • Publikációk
        • Ld - Publikaciok
      • Felhívás
      • Rólunk írták
    • Hírek
  • Együttműködő szervek
Főlap▶Társaságok▶Adó▶Kisvállalati adó (kiva)▶
Betűméret növeléseBetűméret csökkentése
2014.01.10. Cikk továbbküldéseCikk nyomtatása
Kisvállalati adóalany társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt vesztesége

[Katv. 20. § (9)-(12) bekezdések]

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény [Katv.] 20. § (9) bekezdése rendelkezik a kisvállalati adóalany elhatárolt veszteségéről. E szerint elhatárolt veszteség a kisvállalati adóalany bármely adóévben keletkezett negatív pénzforgalmi szemléletű eredménye (annak korrekciós tételekkel módosított összege), amellyel a következő adóévekben – a (10)-(12) bekezdésekben foglaltak figyelembevételével – csökkentheti a pozitív pénzforgalmi szemléletű eredményét, feltéve, hogy a vesztesége a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett. A kisvállalati adóalany elhatárolt veszteségként veheti figyelembe továbbá a társasági adóalanyisága alatt keletkezett negatív társasági adóalapjának azt a részét is, amelyet a társasági adóalap csökkentéseként korábban még nem vett figyelembe. 

A kisvállalati adóalany az előzőek szerinti elhatárolt veszteségek összegét – a Katv. 20. § (11) bekezdésében foglaltak (új beruházások) kivételével – 10 év alatt, egyenlő részletekben érvényesítheti a keletkezésüket követő adóévek pozitív pénzforgalmi szemléletű eredményét csökkentő tételként, s a felhasználás a veszteségek keletkezésének sorrendjében történhet [Katv. 20. § (10), (12) bekezdések].

A szabályozásból következően tehát megállapítható, hogy a kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt keletkezett elhatárolt veszteség sorsát osztja a kisvállalati adóalanyiság előtt, társasági adóalanyként keletkezett elhatárolt veszteség továbbvitt összege, azaz a felhasználásukra azonos szabályok vonatkoznak.   

Például, ha a kisvállalati adóalany társasági adóalanyként elhatárolt, 2012-ig még fel nem használt vesztesége 500 egység és a 2013. adóévi pénzforgalmi szemléletű eredménye
a)       -1.000 egység, vagyis negatív, akkor azt veszteségleírás címén (50 egységgel) nem csökkentheti;
b)        600 egység, akkor azt csökkentheti (az első 1/10-ednek megfelelő) 50 egységgel.

Amennyiben ezen adózó 2014. adóévi pénzforgalmi szemléletű eredménye pozitív: 120 egység, akkor csökkentheti azt 50 egységgel [az a) pont szerinti esetben az 500 egység első 1/10-edének, a b) pont szerinti esetben a második 1/10-edének megfelelő összeggel], továbbá csökkenthetné még az 1.000 egység 1/10-ed részével is, ha annak következtében nem válna negatívvá a pénzforgalmi szemléletű eredménye. Ebből következően 100 egység nem, hanem csak 70 egység érvényesíthető csökkentésként, amellyel azonban az adózó az első 1/10-ed elhatárolt veszteség felhasználását kimerítette; a további adóévekben a 100 egység az irányadó egyenlő részlet. Dönthet azonban úgy is az adózó, hogy – az 50 egység mellett – további veszteségleírással nem él a 2014. adóévben; ez esetben a későbbi adóév(ek)ben kezdi meg a 100 egységnek megfelelő kedvezmény igénybevételét. 

A szabályozás alapján rögzíthető, hogy az adózó adott adóévi pozitív pénzforgalmi szemléletű eredménye mindkét jogcímen – a kisvállalati adóalanyiságának időszaka alatt, valamint azt megelőzően, a társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt veszteség 1/10-ed részével – csökkenthető, a sorrendiségre előírtak figyelembevételével. Annak sincs akadálya, hogy a 10 év alatti egyenlő részletek igénybevételéről az adózó döntsön; a 10 év nem feltétlenül a veszteség keletkezését követő 10 egymás utáni évet jelenti.

Amennyiben pedig az adózó 10 éven belül visszatér a társasági adó hatálya alá, akkor folytathatja a korábbi társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt veszteségéből (a példa szerint az 500 egységből) a kisvállalati adóalanyisága alatt még le nem írt összeg – döntése szerinti – felhasználását, a kisvállalati adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt veszteségéből (a példa szerint a 2013. adóévi 1.000 egységből) kisvállalati adóalanyként fel nem használt részt azonban nem viheti tovább.

[Nemzetgazdasági Minisztérium 19090/2013. – NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 3157096465/2013.]

KIEMELT TÉMÁK
  • EKÁER
  • Nyomtatványkitöltő programok
  • Letöltések - egyéb
  • E-bevallás, Java
  • Szabályzók
  • Kiadványok
  • Álláspályázatok
  • Üzemszünetek
  • GYIK
magyarorszag.hu
Határidők
előző2021. januárkövetkező
HKSzCsPSzV
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031
  • Személyes adónaptár
  • Hírlevél-regisztráció
SZOLGÁLTATÁSOK
  • Adatbázisok
  • Szolgáltatások
  • Szja 1+1%
  • Közösségi adószámok megerősítése
  • Távolról is nyújtható szolgáltatások (MOSS)
A NAV weboldalai szerzői jogvédelem alatt állnak.
A honlapon szereplő információk változatlan tartalommal és formában szabadon terjeszthetők.

Kapcsolatfelvétel | Archív oldalak | További honlapok | Általános adatkezelési tájékoztató | Impresszum | Közadatkereső | Akadálymentesítés
1054 Budapest, Széchenyi u. 2. - Telefon: +36 (1) 428-5100 - Fax:+36 (1) 428-5509
Az oldal cookie-kat használ, hogy minél több hasznos funkciót biztosítson a látogatóknak. Részletek
Süti tájékoztató letöltése (.pdf) Adatvédelmi tájékoztató Süti beállítások