A Nemzeti Adó- és Vámhivatal
(NAV) által nyilvántartott adót, vámot és az egyéb fizetési kötelezettségeket
adónként, kötelezettségenként a megfelelő államháztartási számlára, a bírságot,
a pótlékot és az ehhez kapcsolódó költségeket külön számlára kell megfizetni,
forintban.
[1]
Ebben a tájékoztatóban az egyes fizetési módokról, valamint azok alkalmazási
lehetőségeiről olvashat.
I. Hogyan lehet
fizetni?
Lehetséges befizetési
módok a belföldi adózók számára:
átutalás belföldi pénzforgalmi vagy
fizetési számláról (akár az Azonnali Fizetési Rendszer használatával),
befizetés készpénzátutalási megbízással
(sárga csekk),
egyéb, elektronikus fizetési módok az Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER) keresztül :
házibankos átutalás az EFER-hez csatlakozott
pénzforgalmi szolgáltató házibank felületén keresztül,
bankkártyás fizetés :
ba) POS-fizetés az úgynevezett POS terminálon keresztül,
bb) VPOS-fizetés internetes felületen (Virtuális POS terminálon) keresztül,
átvezetés ,
egyéb speciális
fizetési módok .
Fontos , hogy a befizetéskor az adószámot, adóazonosító jelet az átutalási
bizonylat vagy a sárga csekk közleményében fel kell tüntetni . Enélkül
előfordulhat, hogy a NAV a befizetett összeget csak késve, vagy tévesen
számolja el.
1. Átutalás
Átutaláskor a számlaszám és a
számla nevének megadásához segítséget nyújt a NAV honlapján közzétett számlaszámjegyzék:
https://nav.gov.hu/nav/szolgaltatasok/szamlaszamok .
Ugyanezen az
elérési útvonalon az Azonnali Fizetési Rendszer bevezetéséről is részletes
tájékoztató található.
2. Befizetés sárga
csekken
A postai befizetéshez szükséges sárga
csekket igényelni lehet:
a
NAV ügyfélszolgálatain, személyesen,
a
NAV Infóvonalán, a 4-es menüpont választásával (belföldről: 1819, külföldről:
+36 (1) 250-9500 hívószám),
az
Ügyfél-tájékoztató és Ügyintéző Rendszerben a folyószámla-ügyintézés menüpont
választásával (belföldről: +36 (80) 20-21-22, külföldről: +36 (1) 441-9600
hívószám),
a NAV honlapjáról letölthető CSEKK elnevezésű nyomtatványon.
Az Általános Nyomtatványkitöltő Keretprogrammal (ÁNYK) kitöltött nyomtatvány
elektronikusan, a KÜNY-tárhelyen keresztül is beküldhető a NAV-hoz, vagy
kinyomtatva, papíralapon is el lehet juttatni az illetékes NAV-igazgatósághoz,
https://www.nav.gov.hu/nav/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok/nyomtatvanykitolto_programok_nav/kerelmek/csekk.html
a
NAV honlapjáról letölthető „Kérelem
készpénzátutalási megbízás (csekk) igényléséhez ” elnevezésű nyomtatványon,
amit papíralapon kell az illetékes NAV-igazgatóságra eljuttatni.
https://www.nav.gov.hu/nav/letoltesek_egyeb/adatlap/CSEKK_igenyles.html
3. Befizetés az
EFER-en keresztül
a) Házibankos átutalás
A házibankos átutalás lehetőségével jelenleg
[2]
az MKB Bank Zrt.,
és az UniCredit Bank Hungary Zrt.
bank ügyfelei
élhetnek, ha a szerződésükben szerepel ez a szolgáltatás.
A házibankos átutalás indításához az eBEV-portálon az „EFER” menüpont ot, ezen belül a „Megbízási
csomagok” almenüpontot kell kiválasztani. A menüpont eléréséhez a Megbízási
csomagok adatainak lekérdezésére vonatkozó (Csomagadatok
jog ) jogosultság szükséges.
A megbízási csomag összeállításakor a fizetési módnál a „Házibankos” érték et kell beállítani.
A megbízási csomagot az adózó
képviselője is összeállíthatja , ha az EGYKE-adatlapon az adózóra vonatkozóan legalább az EGYKE-2 lap F. blokk
11. pontja szerinti „Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER)
keresztül átutalással történő fizetéshez szükséges rendelkezés összeállítása,
és internetes felületen történő bankkártyás fizetés (VPOS) indítása ” joggal
rendelkezik.
b) Bankkártyás fizetés
ba) POS-fizetés : a NAV ügyfélszolgálatain elérhető
POS-fizetésről részletes tájékoztatás található a NAV honlapján a 35. Tájékoztató
bankkártyás adófizetésről című információs füzetben.
https://nav.gov.hu/nav/inf_fuz
bb) VPOS-fizetés re az alábbiak szerint van
mód:
az eBEV-portálon keresztül az EFER/Megbízási csomagok menüpont alatt kell a VPOS fizetési módot
választani („üres VPOS rögzítő ”),
az eBEV-portálon keresztül a SZOLGÁLTATÁSOK/Adószámla és pótlékadatok/Adószámla menüpont alatt az adószámla-lekérdezéshez
kapcsolódó VPOS fizetést kell választani („CEF
lekérdezéshez kapcsolódó VPOS fizetés” ),
az szja-bevallásokhoz
vagy bevallási tervezetekhez kapcsolódóan a természetes személyek összeállíthatják a bevallásból
eredő fizetési kötelezettségeik kiegyenlítésére a VPOS megbízási csomagokat,
az ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás)
portálon keresztül a hitelesítést követően:
a bal oldali menürendszerben a FIZETÉS gombra klikkelve érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a VPOS-fizetést is („A fizetési szolgáltatás elérése”),
illetve a DOKUMENTUMOK
menüpontban lévő aktuális csempén keresztül érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a VPOS-fizetést is („Bevallással kapcsolatos fizetés”).
A megbízási csomagot az adózó képviselője is összeállíthatja , ha
az EGYKE adatlapon az adózóra
vonatkozóan legalább az EGYKE-2 lap F. blokk 11. pontja szerinti „Elektronikus
Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER) keresztül átutalással történő
fizetéshez szükséges rendelkezés összeállítása, és internetes felületen történő
bankkártyás fizetés (VPOS) indítása ” joggal rendelkezik.
4. Átvezetés:
Az előzőeken túl a belföldi adózók átvezetéssel is kiegyenlíthetik
fizetési kötelezettségeiket
[3]
,
ha más adónemen túlfizetésük van.
Ehhez vagy ’17-es
átvezetési és kiutalási kérelmet kell benyújtani,
vagy visszaigénylést tartalmazó bevallás (önellenőrzés)
esetén a bevallás ’170-es lapját
kell kitölteni.
Az átvezetéssel
történő kiegyenlítésről részletes tájékoztatást a kérelem és a bevallás
kitöltési útmutatója tartalmaz.
5. Speciális befizetési módok:
Gépjármű, pótkocsi tulajdonjoga, illetve gépjárműre,
pótkocsira vonatkozó vagyoni értékű jog megszerzésekor a vagyonszerzési illeték
befizethető a járási hivatal házipénztárába
készpénzzel is
[4]
.
Nem jogszerű fizetési mód, de a NAV köteles
befogadni a külföldi fizetési számláról
(a forinttól eltérő devizanemben ) teljesített átutalást . A külföldi
fizetési számláról teljesített átutalásokra vonatkozó részletes leírást a „NAV adóztatási IBAN számlaszámok és adónemek
érvényes jegyzéke ” című tájékoztatóban található.
https://nav.gov.hu/nav/szolgaltatasok/szamlaszamok.
Nem
lehet a NAV-nak rózsaszín csekken
(belföldi postautalványon) fizetni. A Magyar Posta Zrt. a feladónak
visszafizeti az így feladott pénzt. Ebben az esetben az adó megfizetése – az
adózói szándék ellenére – nem teljesül.
Bővebben: https://nav.gov.hu/nav/ado/egyeb.
II. Ki
hogyan fizethet?
Két
szempont határozza meg azt, hogy valaki a felsorolt befizetési módok közül melyiket
választhatja:
egyrészt, hogy a befizető pénzforgalmi számla nyitására kötelezett-e ,
[5]
másrészt,
hogy a befizető természetes személy vagy
nem természetes személy
[6]
.
Ezek alapján az
egyes adózótípusok fizetési lehetőségei:
Pénzforgalmi
számla nyitására kötelezett
Pénzforgalmi
számla nyitására nem kötelezett
Természetes
személy
belföldi
pénzforgalmi számlájáról átutalással,
házibankos
átutalással,
POS-fizetéssel,
VPOS-fizetéssel.
belföldi
fizetési számlájáról átutalással,
sárga csekkel,
házibankos
átutalással,
POS-fizetéssel,
VPOS-fizetéssel.
Nem
természetes személy
belföldi
pénzforgalmi számlájáról átutalással,
házibankos
átutalással,
POS-fizetéssel –
csak a jogszabályban nevesített
adónemeket,
VPOS-fizetéssel
– csak a jogszabályban nevesített adónemeket.
belföldi
fizetési számlájáról átutalással,
sárga csekkel,
házibankos
átutalással,
POS-fizetéssel –
csak a jogszabályban nevesített adónemeket,
VPOS-fizetéssel
– csak a jogszabályban nevesített adónemeket.
1. Pénzforgalmi számla nyitására kötelezettek:
a belföldi jogi személyek (jellemzően ilyenek a gazdasági társaságok),
a pénzügyi képviselővel rendelkező külföldi vállalkozások
[7]
,
az áfa fizetésére kötelezett természetes személyek, ideértve az egyéni vállalkozókat
is.
A belföldi jogi személyek és a pénzügyi képviselővel
rendelkező külföldi vállalkozások együtt a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett NEM
természetes személyek , az áfa fizetésére kötelezett természetes
személyek pedig a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett természetes személyek .
A pénzforgalmi
számla nyitására kötelezett adózónak
[8]
:
legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell
rendelkeznie,
rendszeres gazdasági tevékenysége során kizárólag
pénzforgalmi számlát nyithat,
köteles pénzeszközeit (készpénzes fizetésre szolgáló
pénzeszközök kivételével) pénzforgalmi számlán tartani, pénzforgalmát
pénzforgalmi számlán bonyolítani, ehhez számlaszerződést kötni,
fizetési kötelezettségeit belföldi pénzforgalmi számlájáról,
átutalással kell teljesítenie.
A pénzforgalmi
számla nyitására kötelezett természetes személy (az áfa fizetésére kötelezett természetes személy) az
alábbi módokon fizethet a NAV-nak:
belföldi pénzforgalmi számlájáról átutalással,
házibankos átutalással,
POS-fizetéssel,
VPOS-fizetéssel.
A pénzforgalmi
számla nyitására kötelezett NEM természetes személy (jogi személyek és a pénzügyi képviselővel rendelkező
külföldi vállalkozások) az alábbi módokon fizethet a NAV-nak:
belföldi
pénzforgalmi számlájáról átutalással,
házibankos átutalással,
POS-fizetéssel – csak a jogszabályban nevesített adónemeket,
VPOS-fizetéssel
– csak a jogszabályban nevesített adónemeket.
A NEM természetes
személy elektronikus fizetéssel (POS, VPOS) a következő, jogszabályban
[9]
nevesített adónemeket fizetheti meg:
eljárási illeték (adónemkódok: 221, 521),
a NAV-nál
kezdeményezett eljárásokért fizetendő igazgatási szolgáltatási díj (adónemkód:
219),
az adórendszeren
kívüli keresettel járó foglalkoztatáshoz kapcsolódó regisztrációs díj
(adónemkód: 302),
az egyszerűsített
foglalkoztatáshoz kapcsolódó közteherfizetési kötelezettség (adónemkód: 239),
a közúti
közlekedésről szóló törvény alapján a NAV által kiszabott bírság (adónemkód: 957),
a határozat
(ikató)számának megjelölésével , és
tételes
elszámolású fizetési kötelezettségek (adónemkódok: 902, 910, 914, 956), a határozat
(ikató)számának megjelölésével .
2. Pénzforgalmi számla nyitására nem kötelezettek :
minden
adózó, aki nem tartozik a pénzforgalmi számla nyitására kötelezettek körébe
(tehát nem belföldi jogi
személy, nem pénzügyi képviselővel rendelkező külföldi vállalkozás
[10]
és nem
áf a fizetésére kötelezett természetes személy, egyéni vállalkozó).
A pénzforgalmi
számla nyitására NEM kötelezett adózónak
[11]
:
fizetési kötelezettségeit belföldi fizetési számlájáról
átutalással
vagy készpénzátutalási megbízással kell teljesítenie.
A pénzforgalmi
számla nyitására NEM kötelezett természetes személy az alábbi módokon fizethet a NAV-nak:
belföldi fizetési számlájáról átutalással,
sárga csekkel,
házibankos átutalással,
POS-fizetéssel,
VPOS-fizetéssel.
A pénzforgalmi
számla nyitására NEM kötelezett NEM természetes személy az alábbi módokon fizethet a NAV-nak:
belföldi fizetési számlájáról átutalással,
sárga csekkel,
házibankos átutalással,
POS-fizetéssel – csak a jogszabályban nevesített adónemeket,
VPOS-fizetéssel – csak a jogszabályban nevesített adónemeket.
Nemzeti
Adó- és Vámhivatal
[1] Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a
továbbiakban: Art.) 66. § (1)-(2).
[2] A Takarék Kereskedelmi Bank Zrt. ügyfelei
részére megszűnt az EFER/Házibank fizetési mód használata.
[3] Art. 74. § (1) bekezdés.
[4] Az illetékekről szóló 1990. évi
XCIII. törvény 76. § (1).
[5] Az adóigazgatási
eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet (a továbbiakban:
Adóig. vhr.) 20.
§ (1)-(3) bekezdés.
[6] Adóig. vhr. 58. § (1)-(6)
bekezdései.
[7] Az adóigazgatási
rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (a továbbiakban: Air.) 20. § (3)
bekezdés.
[8] Art.
114. §.
[9] Adóig. vhr. 58. § (4).
[10] Air. 20. § (3)
bekezdés.
[11] Adóig. vhr. 20. § (1)-(3)
bekezdés.